연말정산 계산할 때 총급여액 이란?

연말 정산은 총급여액 계산 부터 시작 됩니다.

총급여액은 근로 제공의 대가로 받은 연간 근로소득 금액에서 비과세 소득을 차감한 금액입니다.

아래 표(연말정산 세액 계산 7단계)에서 볼 수 있는 것처럼 연말정산은 총급여액부터 시작되는 걸 알 수 있습니다.

연말정산 계산 단계
I총급여액연봉 - 비과세 소득
II근로소득 금액I - 근로소득 공제
III차감소득 금액II - 인적공제 - 연금보험료 - 특별소득공제
IV과세표준III - 기타소득공제 + 소득공제한도초과액
V산출 세액IV × 세율
VI결정 세액V - 세액 감면 - 세액 공제
VII차감 납부 또는 환급 세액VI - 기납부 세액 + 납부 특례 세액

시작점일 뿐 아니라 다음과 같은 각종 공제 및 비과세 요건을 계산할 때도 총급여액을 알아야 합니다.

연말 정산시 총급여액을 이용하는 경우:

  • 생산직 비과세 요건
  • 부양가족 기봉 공제 소득 요건
  • 월세 세액 공제 요건
  • 연금계좌 세액 공제 비율
  • 의료비 세액 공제의 최저 사용 금액 한도
  • 신용카드 등 소득공제의 최저 사용 금액 한도

연말 정산은 아니지만, 근로장려금 지급액 계산할 때도 총급여액이 필요합니다.

총급여액 계산 공식

총급여액 계산은 두 단계로 이루어 집니다.

  • 1단계: 연봉에 과세 제외 되는 소득이 있다면 이를 차감하여 연간 근로소득 계산
  • 2단계: 연간 근로소득에서 비과세 소득을 차감

즉, ‘연봉-과세제외소득-비과세소득’이 바로 총급여액입니다.

예를 들어, 연봉 4,500만원인데 여기에는 사내근로복지기금으로 받은 200만원과 사규에 따라 매월 출장 여비 대신 받은 자기차량운전보조금 총 300만원이 포함되어 있다면 총급여액은 얼마일까요?

뒤에서 살펴 보겠지만, 사내복지기금으로부터 받은 금액은 과세제외 소득이고 사규에 따라 받은 자기차량운전보조금은 월 20만원을 한도로 한 비과세 소득입니다. 따라서 총급여액은,

4,500만원 – 200만원 – 240만원 = 4,060만원입니다.

자기차량운전보조금 300만원이 모두 비과세 소득으로 계산되지 않은 이유는 월 20만원을 한도로 하므로 연 한도는 240만원이기 때문입니다.

총급여액 계산 자체는 어렵지 않습니다. 다만, 연간 근로소득은 무엇이고, 과세제외 소득은 무엇인지 특히 비과세 소득이 무엇인지를 아는 것이 관건이네요.

아래에 자세하게 정보를 모아 두었지만, 무미건조한 내용들이라 정독 하실 필요는 없습니다. 궁금한 사항이나 필요한 사항 만을 찾아 보시는 용도로 활용하시기 바랍니다.

연간 근로소득이란?

연간 근로소득은 봉급, 급료, 보수, 세비, 임금 등의 이름으로 받는 금액과 상여금, 수당과 같은 명목으로 받는 금액을 포함한 급여 총액입니다.

개념 상 연간 근로소득은 연봉 또는 1년 동안 받는 금액 전부라고 보면 됩니다. 단, 세법에서는 소득으로 보지 않는 ‘과세 제외 소득’이란 것이 있어 정확하게는 ‘연봉-과세제외소득’이 연간 근로소득 입니다.

과세제외소득

  • 퇴직급여 지급을 위해 사용자가 적립하는 금액
  • 사용자가 부담하는 단체순수보장성 보험으로써 종업원을 피보험자와 수익자로 하는 보험료 중 연 70만원 이하의 금액
  • 임직원의 고의·중과실 외의 업무상 행위로 인한 손해의 배상 청구를 보험금 지급 사유로 하고 임직원을 피보험자로 하는 보험의 보험료
  • 종업원이 사택을 제공받음으로서 얻는 이익
  • 사내근로복지기금으로부터 받는 금액
  • 사용자가 종업원에게 지급한 경조금 중 사회 통념상 인정되는 범위 내 금액
  • 중소기업 종업원의 주택 구입·임차 관련 이익 (2020년 귀속 소득 분부터 적용)

비과세 소득

비과세 소득은 보통 실비변상적 성격의 급여, 생산직 근로자 등의 비과세 급여, 국외근로 소득 비과세, 기타 비과세 급여, 벤처기업 주식매수선택권 행사이익 비과세로 분류 합니다.

실비 변상적 성격의 비과세 급여

  1. 일직료, 숙직료, 실비 변상 정도의 여비
  2. 연구보조비 또는 연구활동비 중 월 20만원 이내의 금액
  3. 국가, 지방자치단체가 지급하는 보육교사 처우개선비 등
  4. 취재수당, 벽지근무수당, 지방이전 지원금 중 월 20만원 이내의 금액 등
  5. 배우자 출산 휴가 급여 (2020년 귀속 소득분부터 적용)
  6. 법령·조례에 따른 위원회의 위원이 받는 수당

주의할 점은 위 비과세 급여는 급여명세서에 해당 명목으로 지급한다고 해서 무조건 비과세 소득으로 인정해 주지는 않는다는 점입니다.

각각 법령이나 조례에 규정되거나 세부적인 요건을 만족해야 합니다.

1)에서 실비 변상 정도는 사회 통념상 인정 되는 금액을 말하고, 반드시 사규에 지급 기준이 정해져 있어야 합니다.

여비도 사규에 지급 기준이 정해져 있어야 합니다.

직원이 자기 소유 차량을 직접 운전하여 출장 업무를 보고 출장 여비를 받는 대신 정해진 지급 기준에 따라 받는 자기차량운전보조금은 월 20만원까지 비과세 됩니다.

2)의 연구보조비 또는 연구활동비는 아래에 해당하는 자가 받는 수당에 한해 비과세가 적용됩니다.

  • 유아교육법, 초·증등교육법 및 고등교육법에 따른 학교 및 이에 준하는 학교(특별법에 따른 교육기관 포함)의 교원
  • 특정 연구 기관 육성법의 적용을 받는 연구 기관이나 특별법에 따라 설립된 정부출연기관에서 연구활동에 직접 종사하는 자나 직접 연구활동을 지원하는 자
  • 지방자치단체출연 연구원의 설립 및 운영에 관한 법률에 따라 설립된 지방자치단체 출연 연구원으로써 대학 교원에 준하는 자격을 가진 자
  • 기초연구진흥 및 기술개발지원에 관한 법률 시행령 제 16조에 따른 중소기업 또는 벤처기업의 기업부설연구소와 연구개발 전담부서(중소기업 또는 벤처기업에 한함)에서 연구활동에 직접 종사하는 자

참고: 교원에게 연구수당 명목으로 방과후학교 수업료를 지급하는 경우 비과세 되지 않습니다. 이 경우 지급된 수당은 연구를 위한 수당이 아니기 때문에 연간 근로소득금액으로 포함시켜야 합니다.

3)에 해당하는 비과세 소득은 다음과 같습니다.

  • 영유아보육법시행령에 따른 비용 중 보육교사의 처우개선을 위해 지급되는 근무환경개선비
  • 유아교육법시형령에 따른 사립유치원 수석교사, 교사의 인건비
  • 전공의에게 지급하는 수련보조수당

4)에서 이전수당은 수도권정비계획법에 따라 수도권 외의 지역으로 이전하는 공공기관 소속 공무원이나 직원이 받는 경우 월 20만원 범위에서 비과세 소득으로 인정합니다.

벽지근무수당 또는 벽지 수당은 공무원의 특수지 근무수당이나 의료취약지역의 의료인(의사, 한의사, 조산사, 간호사)이 받는 경우에 인정됩니다.

일반 직원이 받는 출·퇴근 보조비는 비과세 항목이 아닙니다.

5)는 모성 보호 및 남성 육아 참여를 활성화 하기 위해 세법 개정으로 2020년 귀속 소득부터 적용되는 비과세 소득입니다.

6)은 위원회의 설립 및 수당의 지급근거가 법령·조례에 있는 경우로써 학술원 및 예술원 회원이 받는 수당도 비과세 됩니다.

기타 비과세 급여

  • 육아 휴직 수당
  • 자녀보육 수당으로 월 10만원 이내의 금액
    • 6세 이하의 자녀에 대한 수당. 6세 판단 시점은 1월 1일
    • 맞벌이 부부는 부부 모두 자녀 보육 수당을 비과세 합니다.
    • 회사가 분기마다 지급하는 식으로 몰아서 지급해도 지급 받는 달(月)에 10만원을 한도로 비과세 됩니다.
  • 제대군인 지원에 관한 법률에 따른 전직 지원금
  • 실업급여
  • 건강보험 사용자 부담금
  • 근로장학금: 대학생이 근로를 대가로 지급 받는 경우
  • 근로자 본인의 학자금
    • 업무와 관련 있는 교육·훈련일 것
    • 회사에 정해진 지급 기준이 있을 것
    • 교육·훈련 기간이 6개월 이상일 경우 교육·훈련 종료 후 해당 기간을 초과하여 근무하지 않을 경우 지급 받은 금액을 반납할 것을 조건으로 할 것
    • 참고: 비과세 본인 학자금의 경우 교육비 세액 공제 대상이 아닙니다. 세액 공제는 과세된 소득에 대한 공제이기 때문입니다.
  • 직무발명보상금: 발명진흥법에 따라 직무 발명으로 받은 금액 중 연 300만원 이하의 금액
  • 식사 또는 식사대: 월 10만원 이하의 금액으로써
    • 회사로부터 음식물을 제공 받지 않는 대신 받는 금액
    • 사내 급식 또는 유사한 방법으로 제공 받는 식사대로 통상적으로 급여에 포함되지 않는 금액
  • 위자 성질의 급여

생산직 및 그 관련직 종사자 받는 연장·야간·휴일근로 수당

생산직 근로자등이 받는 연장·야간·휴일근로 수당은 연 240만원 한도로 비과세 됩니다.

단, 월정액 급여 210만원 이하이고 직전 연도 총급여액이 3,000만원 이하이어야 합니다.

위 월정액 급여와 총급여액 기준은 2020년 귀속 소득부터 적용되고 2019년 귀속소득에 대해서는 월정액 급여 190만원, 직전역도 총급여액 2,500만원 기준이 적용됩니다.

월정액 급여 기준은 예를 들어, 월정액 급여가 210만원을 초과 하는 달(月)에 받는 연장·야간·휴일근로 수당은 비과세 되지 않는다는 의미입니다.

국외근로소득 비과세

해외 또는 북한 지역에 주재하면서 일하고 받는 급여에 대해 월 100만원을 한도로 비과세 됩니다.

원양어업 선박이나 국외 등을 항행하는 선박 또는 국외 등의 건설현장에서 일하고 받는 급여에 대해서는 300만원을 한도로 합니다.

벤처기업 주식매수선택권 행사이익 비과세

벤처기업의 임원 또는 종업원이 2020년 12월 31일 이전에 ‘벤처기업육성에 관한 특별조치법’에 따라 부여 받은 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 이익 중 연간 3천만원 이내의 금액은 비과세 됩니다.

3천만원 이내의 금액 비과세는 2020년 1월 1일 이후 부여 받은 부분에 한합니다.

2018년 1월 1일 이후 2019년 12월 31일까지 부여 받은 부분은 연간 2천만원을 한도로 비과세 됩니다.

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